PATENT BOX

agevolazione fiscale opzionale per le imprese italiane che fanno reddito su beni Immateriali

Breve Panoramica

 | Patent Box | Commercialista Brescia

Il regime del Patent Box, consente di beneficiare dell’esclusione dalla base imponibile dell’IRES e dell’IRAP di una quota progressiva (30% nel 2015, 40% nel 2016 e 50% nel 2017) del reddito derivante dall’utilizzo, dalla vendita o dalla cessione in licenza di alcune tipologie di beni immateriali.

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Soggetti interessati

L'agevolazione spetta a tutti i soggetti titolari di reddito d'impresa italiani e stranieri, indipendentemente dalla natura giuridica e dal settore economico in cui operano.

beni agevolabili

  • software protetto da copyright

  • marchi d'impresa (esclusi dal 2017)

  • disegni e modelli tutelabili

  • processi, formule e informazioni aziendali maturate in ambito industriale, commerciale o scientifico, giuridicamente tutelabili 

Tipologie di utilizzo agevolabili

l'agevolazione può essere richiesta sia in caso di:

  • Utilizzo diretto del bene

  • Concessione a terzi

Tipologie di reddito incluse 

nell'agevolazione 

  • Royalty infragruppo o ricevute da terzi in relazione allo sfruttamento di immobilizzazioni immateriali

  • Quota parte del reddito riferita allo sfruttamento delle immobilizzazioni immateriali impiegate per la produzione di beni o la prestazione di servizi

  • plusvalenze derivanti dalla cessione della proprietà intellettuale, le quali sono interamente escluse a condizione che almeno il 90% del relativo corrispettivo sia reinvestito in immobilizzazioni assimilabili 

Calcolo dell'agevolazione

1

Calcolo del reddito agevolabile

  • individuare i beni immateriali agevolabili

  • definire il perimetro della box fiscale: aggregazione eventuale, tra più beni collegati funzionalmente tra loro per specifici processi o prodotti al fine di conteggiare unitariamente il contributo.

Calcolo del nexus ratio

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2

3

  • individuare e determinare i costi "qualificati" di ricerca e sviluppo per mantenimento, accrescimento e sviluppo dei beni immateriali

  • determinare i costi di acquisizione dei beni immateriali (non prodotti internamente) e dei costi sostenuti verso società del gruppo

  • individuare i costi complessivi di R&S per mantenimento, accrescimento e sviluppo dei beni immateriali

  • calcolare il nexus ratio

Calcolo della quota di reddito agevolabile

  • individuare reddito agevolabile * nexux ratio 

Applicazione % di detassazione

  • Quota reddito agevolabile * 50% 

4

5

Variazione in diminuzione 

  • Quota Esclusione dalla base imponibile Ires e Irap della quota di reddito agevolabile