Nuove Norme su Residenza, CFC, Impatriati, Reshoring e Tassazione Minima delle Multinazionali -DLgs. sulla fiscalità internazionale
Il recente approvamento definitivo del DLgs. attuativo della legge delega in materia di fiscalità internazionale (Atto Governo n. 090) da parte del Consiglio dei Ministri segna un momento cruciale per il sistema fiscale italiano, introducendo significative novità normative. L'articolo che segue esplora in dettaglio le modifiche apportate e le loro implicazioni.
Struttura e Contenuto del DLgs. sulla fiscalità internazionale
Il DLgs. è organizzato in quattro Titoli, ognuno dei quali affronta specifiche tematiche:
Titolo I: Tratta le norme relative alla residenza di persone fisiche, società , e enti, nonché disposizioni su CFC, aiuti di Stato, impatriati e reshoring.
Titolo II: Implementa la direttiva UE 2022/2523 sulla tassazione minima globale dei gruppi multinazionali.
Titolo III: Riguarda il regime sanzionatorio dei disallineamenti da ibridi.
Titolo IV: Delinea disposizioni di carattere finanziario.
Novità in Termini di Decorrenze e Applicazioni delle Norme
Le modifiche hanno diverse date di efficacia:
Per la residenza delle persone fisiche, le nuove norme saranno effettive dal 1° gennaio 2024.
I lavoratori impatriati saranno soggetti alle nuove norme a partire dal periodo d’imposta 2024, con una disciplina transitoria specifica.
Le altre norme del Titolo I entreranno in vigore dal 2024 per i soggetti "solari".
La disciplina sulla tassazione minima globale sarà applicabile dagli esercizi iniziando dal 31 dicembre 2023, con alcune eccezioni dal 31 dicembre 2024.
Dettagli sul Merito delle Misure
Residenza Fiscale: Il decreto modifica l'art. 2 comma 2 del TUIR, introducendo nuovi criteri per la valutazione della residenza fiscale basati sulla residenza, il domicilio e la presenza fisica, oltre all'iscrizione alle anagrafi italiane.
Residenza Fiscale delle Società : Si introduce una modifica all'art. 5 comma 3 del TUIR, estendendo i requisiti anche alle società di persone.
CFC (Controlled Foreign Companies): Viene introdotto un livello di tassazione effettiva minimo del 15%. Viene inoltre modificato l'approccio al calcolo della tassazione effettiva.
Disallineamenti da Ibridi: Si introduce un meccanismo premiale per le società che forniscono documentazione idonea a dimostrare l'applicazione delle norme anti-disallineamento.
Implicazioni per Imprese e Professionisti
Queste modifiche normative hanno importanti implicazioni per le imprese, in particolare per quelle multinazionali, e per i professionisti del settore fiscale. È fondamentale per le aziende e i loro consulenti comprendere in modo approfondito queste nuove disposizioni per assicurare la piena conformità alle leggi e ottimizzare la gestione fiscale.
FAQ
Q: Quali sono le principali novità introdotte dal DLgs. sulla fiscalità internazionale? A: Le novità riguardano principalmente la residenza fiscale di persone fisiche e società , la regolamentazione delle CFC, il regime per i lavoratori impatriati, il reshoring di società , e l'introduzione della tassazione minima globale.
Q: Quando entreranno in vigore le nuove norme sulla residenza fiscale delle persone fisiche? A: Le modifiche relative alla residenza fiscale delle persone fisiche saranno effettive dal 1° gennaio 2024.
Q: Come influenzeranno le aziende le nuove norme sulla tassazione minima globale? A: Le aziende multinazionali dovranno adeguarsi a una tassazione minima globale, con la necessità di rivedere le loro strutture e strategie fiscali per assicurare la conformità alle nuove disposizioni.
Studio Romano e Associati | Commercialista Brescia
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