a cura di Federico Romano L'art. 177, commi 2 e 2-bis, del TUIR, dopo le modifiche del D.Lgs. 13 dicembre 2024 n. 192, consente di applicare il realizzo controllato anche ai conferimenti di partecipazioni in società non residenti, ma l'operazione va coordinata con la neutralità comunitaria e con il rischio di doppia imposizione estera. La novità interessa soprattutto le persone fisiche non imprenditori che conferiscono azioni o quote in una holding italiana: il differimento d

a cura di Federico Romano Il DM 7 maggio 2026, attuativo dell'art. 1 commi 427-436 della L. 199/2025, consente l'iper-ammortamento 2026 per i beni 4.0 ordinati nel 2025 ma consegnati nel 2026 quando l'investimento risulta effettuato secondo l'art. 109 del TUIR e non beneficia del credito d'imposta 4.0. La questione interessa le imprese che hanno prenotato beni strumentali entro il 31 dicembre 2025, magari con ordine e acconto, ma ricevono il bene nel 2026. La data da controll

Perdite fiscali, interessi passivi ed eccedenze ACE nelle fusioni e scissioni: controlli operativi e interpello disapplicativo.

a cura di Federico Romano L'art. 1 commi 427-436 della L. 199/2025 e il DM 7 maggio 2026 impongono, per il nuovo iper-ammortamento 2026, la perizia tecnica asseverata per tutti i beni agevolabili, senza autodichiarazione sotto 300.000 euro. La nuova disciplina rende quindi centrale la fase documentale: l'impresa deve programmare in anticipo perizia, analisi tecnica, certificazione contabile e conservazione dei documenti, per evitare contestazioni in sede di controllo. Perizia

a cura di Federico Romano Il DM 7 maggio 2026, attuativo del nuovo iper-ammortamento previsto dalla Legge 30 dicembre 2025 n. 199, fa decorrere la maggiorazione dal periodo d'imposta in cui l'impresa trasmette al GSE la comunicazione di completamento, a condizione che il bene sia entrato in funzione nello stesso periodo e che l'esito delle verifiche sia positivo. Per le imprese che investono in beni 4.0, il punto operativo non e' quindi solo il momento di effettuazione dell'i

a cura di Federico Romano Il disegno di legge approvato definitivamente dal Senato il 9 giugno 2026 modifica l'art. 19 della L. 833/1978 e riconosce ai cittadini italiani iscritti all'AIRE residenti in Paesi extra-UE ed extra-EFTA l'accesso al Servizio sanitario nazionale in Italia, subordinandolo per gli adulti al contributo annuo di 2.000 euro e alle modalita' attuative da definire con decreto. La novita' riguarda soprattutto gli italiani stabilmente residenti fuori dall'Un

a cura di Federico Romano La Cassazione n. 18398 depositata l'8 giugno 2026 richiama l'attenzione sul corretto trattamento IVA delle operazioni in cui un soggetto passivo italiano acquista beni da un fornitore UE con applicazione del reverse charge e li rivende. Il punto operativo non e' solo formale: occorre ricostruire l'operazione nel suo complesso, verificando territorialita', movimentazione fisica dei beni, qualifica delle parti, integrazione della fattura e corretta ges

a cura di Federico Romano La dichiarazione IMU/IMPi per il 2025 e la dichiarazione IMU ENC devono essere presentate entro il 30 giugno 2026, secondo gli artt. 1 commi 769 e 770 della Legge 160/2019 e il DM MEF 24 aprile 2024. La scadenza non riguarda tutti i proprietari indistintamente: per la dichiarazione IMU ordinaria conta la presenza di nuove situazioni o variazioni rilevanti, mentre per gli enti non commerciali l'adempimento annuale resta centrale anche in assenza di mo

a cura di Avv. Alessandra Malagutti L'art. 109 TULPS, come interpretato dal Consiglio di Stato, sentenza 21 novembre 2025 n. 9101, richiede che nelle strutture ricettive e nelle locazioni brevi l'ospite sia identificato de visu, anche con strumenti digitali idonei, prima dell'accesso tramite keybox. La keybox, quindi, non è vietata in assoluto: può essere uno strumento pratico per consegnare le chiavi, ma non può sostituire il controllo effettivo tra persona presente e docume

a cura di Federico Romano La Corte costituzionale n. 85 del 19 maggio 2026 conferma la legittimità della prescrizione decennale per la riscossione dei principali tributi erariali quando manca un termine speciale previsto dalla legge. La decisione incide direttamente sulla verifica di cartelle di pagamento, intimazioni e atti della riscossione riferiti a imposte sui redditi, IVA e altri tributi per i quali il legislatore non ha fissato una prescrizione autonoma. Prescrizione t

a cura di Federico Romano La Cassazione n. 14530/2026 chiarisce che, ai fini della participation exemption di cui all'art. 87 del TUIR, il requisito di commercialità della società partecipata deve essere verificato al momento della cessione della partecipazione. Il principio interessa società IRES, holding e gruppi che intendono applicare l'esenzione del 95% sulle plusvalenze da cessione di partecipazioni: la fase preparatoria dell'attività non basta, se alla data del realizz

a cura di Federico Romano L'art. 83 comma 1-ter del TUIR, come modificato dal DLgs. 192/2025, consente la rilevanza fiscale della correzione degli errori contabili nell'esercizio di correzione solo se vengono rispettati precisi limiti temporali. La novita' interessa per la prima volta il modello REDDITI 2026, perche' le nuove regole si applicano alle correzioni rilevate nei bilanci relativi agli esercizi che iniziano dal 1 gennaio 2025. Errori contabili nel REDDITI 2026 Il DL

a cura di Federico Romano Il disegno di legge di conversione del DL 38/2026 porta il termine di adesione al CPB 2026-2027 al 31 ottobre 2026 e introduce nuovi limiti agli incrementi stimati dal software anche per contribuenti con punteggio ISA inferiore a 8. Per imprese e professionisti il punto non e' solo la proroga: la proposta dovra' essere valutata alla luce dei nuovi tetti percentuali, delle rettifiche al reddito d'impresa concordato e del calendario di aggiornamento de

La detrazione IVA delle fatture a cavallo d’anno resta incerta: regola nazionale, riesame UE e controlli operativi da gestire nel 2026.

a cura di Federico Romano La Cassazione, con ordinanza n. 13140/2026 depositata il 7 maggio 2026, ha stabilito che la notifica della cartella di pagamento durante il concordato preventivo non e' nulla per il solo art. 168 del Regio decreto n. 267/1942, perche' non avvia di per se' l'esecuzione forzata. Il principio interessa imprese in crisi, professionisti e creditori pubblici: la cartella puo' rendere conoscibile e opponibile il credito, ma non consente da sola l'aggression

a cura di Federico Romano L'art. 86 del DPR 602/1973 consente all'agente della riscossione di disporre il fermo sui beni mobili registrati del debitore o dei coobbligati, ma il fermo auto cointestata e' contestabile quando il veicolo appartiene anche a un soggetto estraneo al debito. La questione e' concreta: il fermo incide sull'intero veicolo e puo' limitare anche il comproprietario non debitore. In assenza di un orientamento della Corte di Cassazione sul punto specifico, l

a cura di Federico Romano La Cassazione, con ordinanza n. 12400 depositata il 3 maggio 2026, ha chiarito che le penali contrattuali ex art. 1382 c.c. sono deducibili dal reddito d'impresa solo quando restano collegate all'attivita aziendale e non risultano manifestamente antieconomiche. Il principio interessa imprese, amministratori e consulenti perche una clausola penale formalmente valida non basta, da sola, a rendere il costo fiscalmente sicuro. In presenza di sproporzioni

a cura di Federico Romano Nel regime forfetario resta incerto se gli artt. 54 comma 2 lett. b) e 54-ter comma 1 del TUIR, introdotti dal DLgs. 192/2024, consentano dal 2025 di escludere dal reddito i rimborsi analitici delle spese sostenute dal professionista per l'esecuzione dell'incarico. La questione incide sulla compilazione del modello REDDITI 2026, sulla base imponibile dell'imposta sostitutiva e sulla corretta gestione documentale di vitto, alloggio, viaggio e trasport

a cura di Federico Romano L’art. 21 comma 1 lett. b-quater) del DLgs. 13/2024 prevede la cessazione del concordato preventivo biennale quando ricavi o compensi superano il limite ISA maggiorato del 50%, pari a 7.746.853,50 euro per il periodo d’imposta 2025. Il punto non è solo aritmetico. Per alcune attività immobiliari, edilizie e di ingegneria integrata il limite ISA non si misura guardando esclusivamente ai ricavi dichiarati: il DM 31 marzo 2026 richiede, per specifici in

a cura di Federico Romano La detrazione IRPEF per investimenti in start up innovative ex art. 29-bis del DL 179/2012 sale al 65% dal 1° gennaio 2025 nei limiti de minimis e trova indicazione separata nel modello REDDITI PF 2026. La novità interessa le persone fisiche che investono in start up innovative e devono gestire correttamente sia la detrazione nel quadro RP sia l'eventuale credito d'imposta che nasce quando l'imposta lorda non è sufficiente ad assorbirla. Detrazione s

a cura di Federico Romano L'art. 1 comma 17 della L. 199/2025 modifica dal 2026 la disciplina delle locazioni brevi: oltre due appartamenti, l'attivita' si presume imprenditoriale e puo' far scattare gli adempimenti IVA. Per chi gestisce immobili a uso turistico, il passaggio non riguarda solo l'apertura della partita IVA. Occorre anche qualificare correttamente l'operazione: mera locazione abitativa, di regola esente, oppure prestazione ricettiva imponibile con aliquota del

a cura di Federico Romano L’art. 22 del D.Lgs. 14/2019 richiede l’autorizzazione del tribunale nella composizione negoziata della crisi solo per il trasferimento dell’azienda o di uno o più rami d’azienda con deroga all’art. 2560, comma 2, c.c., non per la vendita di singoli beni. Il principio è rilevante nelle operazioni di risanamento perché separa gli atti che passano dal giudice dagli atti di straordinaria amministrazione che l’imprenditore può compiere, fermo l’obbligo d

a cura di Federico Romano Gli immobili in Svizzera posseduti da persone fisiche residenti in Italia possono dover essere indicati nel modello REDDITI Persone Fisiche 2026 anche se non sono locati, quando la normativa svizzera attribuisce un reddito figurativo basato sul valore locativo. Il tema riguarda i proprietari residenti in Italia che detengono case, appartamenti o fabbricati all'estero a disposizione, perché la tassazione italiana non dipende solo dall'effettivo incass

a cura di Federico Romano Le istruzioni del quadro RB del modello REDDITI Persone Fisiche 2026 e del quadro B del modello 730/2026 consentono di applicare la cedolare secca al 21% all'intero canone della locazione breve dell'abitazione scelta, anche quando il contratto include una pertinenza con rendita autonoma. La novità è rilevante per i proprietari che affittano immobili con box, cantine o altre pertinenze, perché chiarisce come compilare la dichiarazione e come evitare c